|
Сравнительная таблица налогов и других неналоговых платежей для юридических лиц в Республике Беларусь согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (Особенная часть) в редакции Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 №174-З (вступил в силу с 01.01.2011) и Указу Президента Республики Беларусь от 26.05.2011 №220 (вступил в силу с 03.09.2011)
Вид налога, сбора
(пошлины), отчисления |
Предприятия–резиденты РБ,
в т.ч. предприятия с иностранными инвестициями |
Резидент специального
туристско-рекреационного парка
«Августовский канал» |
| 1. Налог на прибыль |
18% (п.1 ст.142 Налогового Кодекса Республики Беларусь, далее - НК),по дивидендам и приравненным к ним доходам – 12% (п.5 ст.142 НК)
|
Прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается*от обложения налогом в течение 5 лет с даты ее объявления. По истечении указанного периода прибыль от реализации товаров (работ, услуг), облагается по ставке, уменьшенной на 50% (подп.5.1 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220)
Льгота применяется при условии, что дата реализации товаров (работ, услуг) приходится на период действия сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства (часть вторая подп.5.3 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220). |
2. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство: |
Исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство |
Исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. |
| - плата за перевозку, фрахт, а также оказание транспортно-экспедиционных услуг; |
6% от суммы дохода |
Также |
| - по дивидендами приравненным к ним доходам, доходы от отчуждения долей в уставном фонде; |
12% от суммы дохода |
Также |
| - по долговым обязательствам; |
10% от суммы дохода |
Также |
- иные доходы;
|
15% от суммы дохода |
Также |
3. Налог на добавленную стоимость
|
0%, 10%, 20% (ст. 102 НК)
0% - при реализации:
- товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
- работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц.
Подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения является наличие у плательщика документов, перечисленных в п.2 ст.102 НК РБ.
Подтверждением вывоза товаров в государства-члены таможенного союза является наличие у плательщика документов, перечисленных в п.2 ст.1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе.
10% - при:
- реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводств;
- ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
|
0%, 10%, 20% (ст. 102 НК)
Освобождается с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на территории РБ, при условии, что дата реализации товаров (работ, услуг) приходится на период действия сертификата
Освобождается от ввозных таможенных пошлин (реш. КТС №130 П. 7.1.11)и налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию РБ технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов для использования исключительно на территории РБ в целях реализации инвестиционных проектов в границах парка по перечню, утверждаемому Гродненским облисполкомом. Подтверждающим документом, является заключение Гродненского облисполкома, выданное резиденту парка. |
4. Акцизы |
По ставкам на каждый вид подакцизной продукции или товара (ст.112 НК) |
По ставкам на каждый вид подакцизной продукции или товара |
5. Экологический налог |
По ставкам (ст.207 НК) с применением коэффициентов по объектам (ст.205 НК):
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
- сброс сточных вод;
- хранение, захоронение отходов производства;
- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции
|
Также |
| 6. Налог на недвижимость |
1% остаточной стоимости зданий и сооружений (ст.185, 188 НК)
|
Не уплачивается по зданиям и сооружениям, расположенным на территории парка, независимо от направления их использования, в том числе при сдаче их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (пподп.5.2 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220).
По основным средствам, расположенным за пределами территории парка – уплачивается
|
| 7. Земельный налог (арендная плата за землю) |
Земельный налог исчисляется по ставкам (ст.196, 197 НК) исходя из кадастровой стоимости земельного участка и его площади (в зависимости от качества и местоположения участка).
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета (ст.201¹ НК).
Взимание арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, осуществляется в соответствии с Указом Президента РБ от 01.03.2010 №101.
|
Также
Освобождается от платы за право заключения договора аренды земельного участка, расположенного в границах парка (подп.5.4 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220).
Базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах парка и предоставляемые в аренду его резидентам для реализации инвестиционных проектов, определяются исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициента 0,0025.
Размер арендной платы, определенной на дату заключения договора аренды земельных участков на срок реализации инвестиционного проекта резидентом парка, не может повышаться в течение всего срока реализации инвестиционного проекта (п.9 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220). |
| 8. Отчисления в фонд социальной защиты населения |
34% фонда заработной платы |
Также |
| 9.Оффшорный сбор |
15%(п.5 ст.232 НК)
Объекты обложения (п.1 ст.232 НК):
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
|
Также |
| 10. Государственная пошлина |
5%, 10% (ст.250)
Объекты обложения (п.1 ст.249 НК):
|
Резиденты парка освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентами парка для реализации инвестиционного проекта, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельности в РБ (подп.5.6 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220). |
| 11. Потери сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства |
Юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, возмещают потери сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства согласно нормативам возмещения потерь с утвержденными коэффициентами.
Законодательством предусматривается возможность возмещения потерь поэтапно.
|
Резиденты парка освобождаются от возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, вызванных изъятием сельскохозяйственных земель и земель лесного фонда, расположенных в границах парка, для реализации инвестиционного проекта, а также от компенсационных выплат, связанных с переносом и вырубкой зеленых насаждений на землях населенных пунктов (подп.5.7 Указа Президента РБ от 26.05.2011 №220). |
Примечание:
* Льготы, определенные в подпункте 5.1 и части первой подпункта 5.3 пункта 5 Указа №220 от 26.05.2011 в отношении резидентов парка, не распространяются на реализацию:
- туров, в соответствии с которыми путь следования туриста (экскурсанта) проходит полностью либо частично за пределами территории Республики Беларусь (за исключением путешествий, связанных с въездным туризмом), а также услуг, связанных с формированием, организацией или реализацией таких туров (путешествий), включая рекламные, консультационные, информационные и транспортные услуги;
- товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента парка, и (или) труда работников резидента парка вне его территории, за исключением транспортных услуг, оказываемых для обеспечения въездного и внутреннего туризма. |
|
